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關于進一步鼓勵軟件産業和集成電路産業發展企業所得稅政策的通知
财稅〔2012〕27号

作者:SICA 發布日期:2012年8月9日 星期四

财稅〔2012〕27号

各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局:

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和《國務院關于印發進一步鼓勵軟件産業和集成電路産業發展若幹政策的通知》(國發〔2011〕4号)精神,為進一步推動科技創新和産業結構升級,促進信息技術産業發展,現将鼓勵軟件産業和集成電路産業發展的企業所得稅政策通知如下:

一、集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生産企業,經認定後,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

二、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生産企業,經認定後,減按15%的稅率征收企業所得稅,其中經營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

三、我國境内新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業,經認定後,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

四、國家規劃布局内的重點軟件企業和集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。

五、符合條件的軟件企業按照《财政部 國家稅務總局關于軟件産品增值稅政策的通知》(财稅〔2011〕100号)規定取得的即征即退增值稅款,由企業專項用于軟件産品研發和擴大再生産并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

六、集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

七、企業外購的軟件,凡符合固定資産或無形資産确認條件的,可以按照固定資産或無形資産進行核算,其折舊或攤銷年限可以适當縮短,最短可為2年(含)。

八、集成電路生産企業的生産設備,其折舊年限可以适當縮短,最短可為3年(含)。

九、本通知所稱集成電路生産企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

(一)依法在中國境内成立并經認定取得集成電路生産企業資質的法人企業;

(二)簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學曆的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%;

(三)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和,下同)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境内發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

(四)集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

(五)具有保證産品生産的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證、人力資源能力認證等);

(六)具有與集成電路生産相适應的經營場所、軟硬件設施等基本條件。

《集成電路生産企業認定管理辦法》由發展改革委、工業和信息化部、财政部、稅務總局會同有關部門另行制定。

十、本通知所稱集成電路設計企業或符合條件的軟件企業,是指以集成電路設計或軟件産品開發為主營業務并同時符合下列條件的企業:

(一)2011年1月1日後依法在中國境内成立并經認定取得集成電路設計企業資質或軟件企業資質的法人企業;

(二)簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學曆的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%;

(三)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境内發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

(四)集成電路設計企業的集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;軟件企業的軟件産品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例一般不低于50%(嵌入式軟件産品和信息系統集成産品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中軟件産品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例一般不低于40%(嵌入式軟件産品和信息系統集成産品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

(五)主營業務擁有自主知識産權,其中軟件産品擁有省級軟件産業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和軟件産業主管部門頒發的《軟件産品登記證書》;

(六)具有保證設計産品質量的手段和能力,并建立符合集成電路或軟件工程要求的質量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄;

(七)具有與集成電路設計或者軟件開發相适應的生産經營場所、軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、合法的開發工具等),以及與所提供服務相關的技術支撐環境;

《集成電路設計企業認定管理辦法》、《軟件企業認定管理辦法》由工業和信息化部、發展改革委、财政部、稅務總局會同有關部門另行制定。

十一、國家規劃布局内重點軟件企業和集成電路設計企業在滿足本通知第十條規定條件的基礎上,由發展改革委、工業和信息化部、财政部、稅務總局等部門根據國家規劃布局支持領域的要求,結合企業年度集成電路設計銷售(營業)收入或軟件産品開發銷售(營業)收入、盈利等情況進行綜合評比,實行總量控制、擇優認定。

《國家規劃布局内重點軟件企業和集成電路設計企業認定管理辦法》由發展改革委、工業和信息化部、财政部、稅務總局會同有關部門另行制定。

十二、本通知所稱新辦企業認定标準按照《财政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定标準的通知》(财稅〔2006〕1号)規定執行。

十三、本通知所稱研究開發費用政策口徑按照《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2008〕116号)規定執行。

十四、本通知所稱獲利年度,是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

十五、本通知所稱集成電路設計銷售(營業)收入,是指集成電路企業從事集成電路(IC)功能研發、設計并銷售的收入。

十六、本通知所稱軟件産品開發銷售(營業)收入,是指軟件企業從事計算機軟件、信息系統或嵌入式軟件等軟件産品開發并銷售的收入,以及信息系統集成服務、信息技術咨詢服務、數據處理和存儲服務等技術服務收入。

十七、符合本通知規定須經認定後享受稅收優惠的企業,應在獲利年度當年或次年的企業所得稅彙算清繳之前取得相關認定資質。如果在獲利年度次年的企業所得稅彙算清繳之前取得相關認定資質,該企業可從獲利年度起享受相應的定期減免稅優惠;如果在獲利年度次年的企業所得稅彙算清繳之後取得相關認定資質,該企業應在取得相關認定資質起,就其從獲利年度起計算的優惠期的剩餘年限享受相應的定期減免優惠。

十八、符合本通知規定條件的企業,應在年度終了之日起4個月内,按照本通知及《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111号)的規定,向主管稅務機關辦理減免稅手續。在辦理減免稅手續時,企業應提供具有法律效力的證明材料。

十九、享受上述稅收優惠的企業有下述情況之一的,應取消其享受稅收優惠的資格,并補繳已減免的企業所得稅稅款:

(一)在申請認定過程中提供虛假信息的;

(二)有偷、騙稅等行為的;

(三)發生重大安全、質量事故的;

(四)有環境等違法、違規行為,受到有關部門處罰的。

二十、享受稅收優惠的企業,其稅收優惠條件發生變化的,應當自發生變化之日起15日内向主管稅務機關報告;不再符合稅收優惠條件的,應當依法履行納稅義務;未依法納稅的,主管稅務機關應當予以追繳。同時,主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中,發現企業不符合享受稅收優惠條件的,可暫停企業享受的相關稅收優惠。

二十一、在2010年12月31日前,依照《财政部 國家稅務總局關于企業所得稅若幹優惠政策的通知》(财稅〔2008〕1号)第一條規定,經認定并可享受原定期減免稅優惠的企業,可在本通知施行後繼續享受到期滿為止。

二十二、集成電路生産企業、集成電路設計企業、軟件企業等依照本通知規定可以享受的企業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的,由企業選擇一項最優惠政策執行,不疊加享受。

二十三、本通知自2011年1月1日起執行。《财政部 國家稅務總局關于企業所得稅若幹優惠政策的通知》(财稅〔2008〕1号)第一條第(一)項至第(九)項自2011年1月1日起停止執行。

财政部 國家稅務總局
二〇一二年四月二十日

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